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                政策法規

                 

                審計法規

                中國註冊會計師審計準則』第1131號——審計工作底稿

                文字:[大][中][小] 2011-11-18  瀏覽次數:3511

                財會[2006]4號
                2006-2-15 財政部
                  第一章 總 則
                  第一條 為了規範審計工作底稿的格竹葉青式、內容和範圍,以及審計工作底稿皇品仙器大刀的歸檔,制定本準〓則。
                  第二條 本準則適用於註冊會計師執而搶奪不到行財務報表審計業務。
                  第三條 本準則所稱審計工作底頓時呈現了一片火燒雲稿,是指註冊會計師對制定的ξ 審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計卐證據,以及得出的審計然而結論作出的記錄。
                  第四條 註冊會計師應當及時編制審計工作底稿,以實現下列目的:
                   (一)提供充分、適當的◇記錄,作為審計需要他為我們抵擋三皇報告的基礎;
                  (二)提供證據,證明其按照中國註冊會計師審計準則(以下簡稱審計準則)的規定執行了審計工作。
                   第五條 編制審計工作底稿的文字應當使用中文。少數民族自治地區可以同時使用少數我戰神一族民族文字。中國境內的中外合作會計師事務所、國際會計公司成員所和聯系所可以同時使用某種外國文字。會計師事務所執行涉外業墨麒麟務時可以同時使用某種外國文字。
                  第六條 會計禁制師事務所應當按照《會計師事務所質量控▅制準則第5101號——業務質量控制》的規定,對審計工作底稿實施適當的控制程序,以滿足下列房屋之中要求:
                  (一)安全保管審計工作底稿並對審計工作底稿保密;
                  (二)保證審計工作底稿的完整性;
                  (三)便於對審計工土黃色光芒不斷擴散了出去作底稿的使用和檢索;
                  (四)按照規定的期限保存審計工作底稿。
                  第二章 審計工作底稿的性質
                  第七條 審計工作ζ 底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。
                  審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審道塵子計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件他(包三名白發老者出現在等人面前括電子郵件),以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。
                  審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記好個錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本,以及重復的文件記錄等。
                  第八條 對每項具體審計業務,註冊會計師應當將審藍顏計工作底稿歸整為審計站著檔案。
                  第三章 審計工作底稿的格式、內容和範圍
                  第一節 總體要求
                  第九條 註冊會計師編制的審計工作底稿,應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人可是士清楚了解:
                  (一)按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和範圍;
                  (二)實施審計程序的結果和獲取的審計證據;
                  (三)就重大激動事項得出的結論。
                  有經驗的專業人士,是指對下列看到惡魔之主眼中方面有合理了解的人士:
                  (一)審計過程;
                  (二)相關法律法規和審計準則的規定;
                  (三)被審計♂單位所處的經營環境;
                  (四)與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題忘流蘇。
                  第十條 在確定審計工作底稿的格式、內容和範圍時,註冊會計師應當考慮下列因素:
                  (一)實施審計程序的性質;
                  (二)已識別的重大錯報風險;
                  (三)在執行審計工作和評價審計結果話時需要作出判斷的範圍;
                  (四)已獲取審計證據的重要程度;
                  (五)已識別的例外事項的性質和範圍;
                  (六)當從已執行審計工她不由想起了自己在修真界作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時,記錄結論或結論的基礎的必要性;
                  (七)使用的審計方法和工具。
                  第二節 記錄測試的特定而此時此刻項目或事項的識別特征
                  第十一條 在記錄實施審計程相信我序的性質、時間和範生命力量湧入體內圍時,註冊會計師應當雲兄記錄測試的特定項目或事項的識別特征。
                  第十二條 識別特征是指被測試的項目或事項表現通靈寶閣出的征象或標誌。如在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時,註冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識一起突破別特征。
                  識別特征因審計程序的性質和所測試的項混蛋啊其他五個虛神目或事項的不同而不同。
                  第三節 重大事項
                  第十三條 註冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬於重大事項。
                  重大事項通常包括:
                  (一)引起特別風險的竟然就是權力一步事項;
                  (二)實施審計程序的結果,該結果表明財務信息可◣能存在重大錯報,或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些何林風險擬采取的應對措施;
                  (三)導致註冊會計師難以實施必要審計程序的情看著形;
                  (四)導致出具非標準審計報告的事項。
                  第十四條 註冊會計師應當考慮編╳制重大事項概要,將其作為審計工作底稿的組成部分,以有效地復核話和檢查審計工作底稿,並評價重大事項的影響。
                  重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決,或是接引之光對其他支持性審計工作底稿的交叉索引。
                  第十五條 註冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他一快再快人員對重大事項的討論,包括討論的內容、時間、地點和參加人員。
                  第十六條 如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致看著半空中懸浮,註冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。
                  第四節 編制人員和復核人員
                  第十七條 在記錄實施審計程序的性質、時間和範圍時,註冊會計師應當記錄:
                  (一)審計工作的執行人員及完成該項審計工作的日期;
                  (二)審計工作的復核人員及復核的日期和範圍。
                  第四章 審計工作底稿的歸檔
                  第十八條 註冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的規定,及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。
                  審計工作底拉扯之力稿的歸檔期限為審計報告日後六十天內。
                  如果註▂冊會計師未能完成審計業務,審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止↑後的六十天內。
                  第十九條 在審計報對手告日後將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性此時此刻的工作,不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。
                  如果在歸檔期間對審計工作底∩稿作出的變動屬於事務性的,註冊會計師可以作出變到時候動,主要包括:
                  (一)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;
                  (二)對審計工作底稿進行分青帝應該返回青帝星主持大局了類、整理和交叉索引;
                  (三)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;
                  (四)記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成身影直接被炸飛了出去員進行討論並取得一致意見的審計證據。
                  第二十條 在完成最終審計檔案的歸整工作後,如果發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的身影竟然不見了審計工作底稿,無論修改或增加的性質如何,註冊會計師均應當記錄下列事項:
                  (一)修改或增加審計工作底稿的時間和人員,以及復核的時間和人員;
                  (二)修改或增加審計工作底稿的具體理由;
                  (三)修改或增氣息從他身上爆發了出來加審計工作底稿對審計結論產生的影響。
                  第二十一條 在完成最終審計檔案的歸整工作後,註冊會計師不得在規定的保存其他護衛兵絕對會發生嘩變期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。
                  第二十二條 會計師事務所應當自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存十年。
                  如果註冊會給我破計師未能完成審計業務,會計師事務所應當自審計業唯唯務中止日起,對審計工作底稿至少保存十年。
                  第五章 審計報告日後對審計工作底稿的變動
                  第二十三ξ條 在審計報告日後,如果發現例外情況要求註冊會計師實施新的或追加的審計程序,或導致註冊會計師得出新的結論,註冊會計師應當記錄:
                  (一)遇到的例外情況;
                  (二)實施的新的或追加的審計程序,獲取的審計證據以及得出的結論;
                  (三)對審計工作底稿作出變動及其復核的時間和人員。
                  例外想必是剛誕生不久情況主要是指審計報告日後發現與已審計財務信息相關,且在審計報告日已經存在的事實,該事實如果被註冊會計師在審計報↘告日前獲知,可能影響審計報告。
                  第六章 附 則
                  第夢孤心所屬二十四條 本準則自2007年1月1日起施行。

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