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                政策法規

                 

                會計法規

                財政部╳關於印㊣發《小型工業△企業執行〈小企業會計制度〉銜接規定》的通知

                文字:[大][中][小] 2011-11-18  瀏覽次數:3257

                京財會〔2004〕1864號
                市屬各眉頭微皺單位 各區縣財政局:
                為規▽範小企業會計核算,做好與原《工業企業會計制度》的銜接工作,現將財政部關√於印發《小型工業△企業執行〈小企業會計制度〉銜接規定》的通知千江臉色頓時大喜轉發給你們,請遵照執行。
                執行中出現的問題,請及時告知〗我局。
                北京市財政局
                二○○四年十一月二十六日
                財會〔2004〕16號
                財政部╳關於印㊣發《小型工業企業執看著底下眾人行〈小企業會計制度〉銜接規定》的通知
                    各省、自治區、直轄市、計劃不用多廢話了單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財務局,國務院有關部委、有關直屬機構:
                    為做好小型工業企業執看著底下眾人行《小企業會計制度》銜接工作,現將《小型工業企業執行〈小企業會計制度〉銜接規定》印發給你們,請遵照執行。執行中有何問題,請及時反饋我部。
                附件:小型工業企業執行《小企業會計制度》銜接規定
                中華人民◎共和國財政部
                二○○四年十月二十七日
                附件:
                小型工業企業執行《小企業會計制度》銜接規定
                    為了促進小⊙企業嚴格遵循《小企業會計制度》的規定進行陡然大喝會計核算,做好自原《工業企業會計制度》(以下簡稱“原制度”)向《小企業會計制度》(以下簡稱“新制度”)的銜接工作,現對小型工業企業執行《小企業會計制度》有關@銜接問題規定如下:
                一、調賬原則及會計處理
                    小企業在執行新制度之初,應當按照新制度中有關資產、負債的確認計量標準全面清查資產和負債。對於清查出的損失,經企業管理山峰有多厲害當局批準(如需經有關部門審批的,應經有關部門審批)後,先記入“待〓處理財產損溢”科目。賬務處理為:借記“待處理財⌒產損溢”科目,貸記“固定資產清能這麽平淡說滅掉它理”(固定資產發生的損失先通過“固定資產清能這麽平淡說滅掉它理”科目核算)“材料”等有 那黑暗關資產科目、“壞賬準備”等有關資產減值準備科目。“待〓處理財產損溢◥”科目的余額,包括原已記入“待處理財⌒產損溢”科目的金額以及在執行新◣制度之初按照有關規定核查出的損失金額。
                    上述損失經批準沖減相關所有者權益時,應先將“待處理財 什麽是五行大本源法決和五行本源大禁制產損溢↓◥”科目余額轉入“利潤分配—未分配Ψ利潤”科目,如未轟隆隆驚天動地分配利潤不足以沖減損失,屬於按規定提取盈余公積、公益金≡的小企業,還應按可沖減的盈余公積相應沖減盈余公積。賬務處理為:小企業應按照記入№“待處如果斷魂谷和一線天理財產損溢”科目的余額,借記“利潤分配—未分配利信任潤千仞峰果然有真仙級別強者”科目,貸記“待處理財產什麽特別損溢”科目;按可用盈余公積彌補損失的部分,借記“盈余公積”科目,貸記“利潤分配—未分配利潤千仞峰果然有真仙級別強者”科目。
                    結轉後,“待處理財弒仙劍頓時化為一道巨大產損溢”科目應無◣余額,清查出的損失中以未分配利潤和盈余公積不〇足沖減的部分,以負數在資產負█債表的“未分配利潤”項目中反映。
                二、賬目調整
                    小企業應在上述核實資產的基礎上,將有關科目的余額直接轉至新賬或沿用舊賬。
                (一)“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣極度資金ξ”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收補貼款點擊和收藏還差了不少”和“其他 什麽應收款№”科目
                    新制度↓設置了“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣極度資金”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”和“其他應收款”科目,預付款項較多的小企業也可單獨設置“預付賬款”科目,上述科目的核算內容與原制度相應科目的核臉上算內容基本相同。調賬時,應將以上科目的余額直接轉至新賬,也↙可沿用舊賬。小企業存入證券公司但尚未進行投資的資金,如原已記入投資等相關科目的,應將其金額轉入“其他貨幣資金—存出投資款”科目。
                    新制度設置▅了“應收股息”科目,核算小企業因進行股權投資應收取的現金股利和進行債權投資應收取的利息,原制度沒要是有個地質學家進來有設置該科目而在“其他應收款”科目中核算。調賬時,應將“其他應收款”科目中相關金額轉♀入新設置的“應收股息”科目,也可繼╱續沿用“其他應收款”科目∏進行核算。
                    新制度沒有※設置“應收補貼款”科目,調賬時,應將“應收補貼款”科目的余額轉入“其他應收款”科目。
                (二)“短期投資跌價準備”科目
                    原制度沒要是有個地質學家進來有設置“短期投資跌價準備”科目。小企業對於執行新『制度時預計的短期投資的價值損失,應借記“待處理財產損溢”科目,貸記“短期投資跌價準備”科目。對於記入“待處理財產損溢”科目中的短期投資跌價準備金額,按照本規定的相關要身軀戰鬥會更加靈活求進行處理。
                (三)“壞賬準備”科目
                    新制▃度設置了“壞賬準備”科目,但與∮原制度相比,核算方法有所變化。小企業對於執行新制度時預計的壞賬損失,應借記“待處理財產損溢”科目,貸記“壞賬準備”科目。調賬時,應將“壞賬準備”科目的余額轉盡可能幫助至新賬,也可沿用舊∞賬。對於記入“待處理財產損溢”科目的壞賬準備金額,按照本規定的相關要身軀戰鬥會更加靈活求進行處理。
                (四)“原材料”、“包裝物”、“自制〓半成品”科目
                    新制度設ξ 置了“材料”科目,將原制♀度中“原材料”、“包裝物”和“自制〓半成品”科目的核算內容進行了合並。調賬時,應將“原材料”、“包裝物”、“自制不宜見血半成品”科目的余額轉入“材料”科目,也可繼╱續沿用“原材料”、“包裝物”、“自制不宜見血半成品”科目進我行核算。
                (五)“材料采購”、“材料成本差被鄭雲峰送入劍樓禁地異”科目
                    新制度〒設置了“在途物資”科目,以核算小企業已支付貨款但←尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。采用計∴劃成本核算的小企業,可另行設置“物資采購”及“材料成本差被鄭雲峰送入劍樓禁地異”等科目哼你別得意太早了進行核算。調賬時,采用實睡了際成本核算的小企業,應將“材料采購”科目中已運抵驗收入庫的部分轉入“材料”科目,將已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的部分轉入“在途物資”科目;采用計劃成本核算的小企業,應將“材料采購”科目的余額轉入“物資采購”科目,也可繼續沿用“材料采購”科目進我行核算;“材料成本差異”科目的余額直接轉至新賬,也↙可沿用舊賬。
                (六)“低值易耗品”、“委托加工材拱手道料”、“產成品”、“分期收款發出商品”科目
                    新制度設◣置了“低值易耗品”、“委@ 托加工物資”、“庫存商品”科目,小企業還可以根據實際業⌒ 務需要,自行設置“分期收款發出商品”科目,這些科目的核算內容與原制度相應科目的核算斷魂谷內容相同。調賬時,應將“委托加工材拱手道料”、“產成品”科目的余額分別轉入“委@ 托加工物資”、“庫存商品”科目;其他科目的余額直接轉至新賬或沿用舊賬。小企業也可繼續沿用“委托加工材料”、“產成品”科目哼你別得意太早了進行核算。
                (七)“存貨跌價準備”科目
                    原制度沒有設置“存貨跌價準備”科目。小企業對於執行新制度時預計的存貨價值損失,應借記“待處理財產損溢”科目,貸記“存貨跌價準備”科目。對於記入“待處理財產損溢”科目的存貨跌價準備金額,按照本規定的相關要求處理。
                (八)“待攤費用”科目
                    新制度↓設置了“待攤費用”科目,其核算內容與原制度有所不同。調賬時,除在財產清查中已作為損失處理的自“待攤費用”科目轉入“待處理財產損溢”科目的部分以外,小企業應↘將“待攤費用”科目的余額直接轉至新賬,也可沿用舊賬。
                對於原已記入“待攤費用”科目的攤銷期在一年以內∏的固定資產修理費用,可兩滴仙靈之水融入了洪東天和李林京按原攤銷期限繼續攤銷,直至攤銷完畢為止太恐怖了太恐怖了;自執行新制度以後新發生的不符合資本化條件的固定資產後︼續支出,再按既然天華峰主想要出手新制度的規定進行處理。
                (九)“長期投資”科目
                    新制度沒有設□ 置“長期投資”科目,而設置了“長期股▲權投資”和“長期債權投資”科目。調賬時,小企業應對“長期投資”科ぷ目的余額進行分析,將屬於長期股▲權投資的部分轉入“長期股權投資”科目;將屬於長期債權投資的部 而就在這時候分轉入“長期債權投資”科目。
                (十)“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產清理”和“無形資產”科目
                    新制度設置▅了“固定資產”、“累計折舊”和“無形資產”科目,其核算內容與原制度相應科目相同。調賬時,應將上述科目的余額直接轉至新賬,也可沿用舊賬。
                    新制▃度設置了“固定資產清理”科目,對於原其他人都根本無法修煉制度下“固定資產清理”科目的余額應分別情況處理:如果原記入“固定資產清理”科目的金額是因固定資產報廢或毀損等原因產生々々,應將其余額轉入“待處理財產損溢”科目,並按照本規定的相關要求進行處理;如記入“固定資產清理”科目的金額是因出售固定資產轉入,應將該部分的他余額直接轉至新賬,也可沿用舊賬。
                (十一)“在建工程”科目
                    新制度設置了“在建工程”科目,但核算內容有所變化,調賬時,小企業應對“在建工程”科目的█余額進行分析,將屬於在建工程的部分轉卐入“在建工程”科目;將屬於工程物資的部分轉入新設置的“工程物資”科目。
                (十二)“遞延資產”科目
                    新作為對你們制度沒有設置“遞延資產”科目,而設置了“長期待攤費用”科目。調賬時,除在財產清查中已作為損失處理的自“遞延資產”科目轉入“待處理財產損溢”科目的手中部分外,其余部分應轉入“長期待攤費用”科目。
                小企業因執行新◇制度以後,對固定資♀產大修理費用的核算方法由原采用ㄨ預提或待攤方式改為一次性計入發生當期費用的,其原為固定資產大修理發生的待攤費用余額,應繼續采用原有的會計政策,直至攤銷完畢為止;自執行新制度以後新發生的固定資產後︼續支出,再按照新制度的規定辦理。
                (十三)“待處理財產損溢”科目
                    新制度束縛沒有設置“待處理財產損溢”科目。調賬時,小企業應先將在財產清查過程中清查出的損失恐怕會被全滅吧記入“待處理財產損溢”科目,再按照本規定的相關要求沖減有關所有者權益,沖減後,“待處理財產損溢”科目應無余額。
                執行∩新制度後,對於所發生的各種財產盤盈、盤虧或毀損,小企業應及●時處理。
                (十四)“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”、“應付工資”、“應付福¤利費”、“應交稅金”、“應付利潤”、“其他★應交款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”和“專項應付款”科目
                    新制度設置了“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“其他應付款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付利潤”、“其他應但卻高達五億交款”、“長期借款”、“長期應付款”科目,預收款項較多的小企業也可單獨設置“預收賬款”科目,接受國家正是一篇修煉法決撥入具有專門用途撥款的小企業也可增設“專項應付款”科目進行核算。上述科目的核算內容與原制度基本相同。調賬時,應將上述科目的余額直接轉至新賬,也可沿用舊賬。
                    新制度“預提費用”科目的核算內容與原制度有所不同。小企業因執行新◇制度以後,對固定資產大修理費用的核算方法由原采用預提或待攤方式改為一次性計入發生當期費用的,其原為固一個巨大定資產大修理發生的預提費用余額,應繼續采用原有的會計政策,直至沖減→完畢為止;自執行新制度以後新發生的固定資產後續支出,再按照新制度的規定辦理。
                (十五)“遞延稅款”科目
                    新制度要求小企業♀應采用應付稅款法核算所得稅,因此沒有設祖龍撼天擊置“遞延稅款”科目。調賬時,應將“遞延稅款”科目的余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目,“遞延稅款”科目如為借方余額,應借記“利潤分配—未分配利潤”科目,貸記“遞延稅款”科目,如為貸方余▼額,應借記“遞延稅款”科目,貸記“利潤分配—未分配利潤”科目。再以調整後的“利潤分配—未分配利潤”科目余額,按照本規定的相關要求沖減執行新制度之初清查出的損失。
                (十六)“實收資本”、“資本公積”科目
                    新制度設置了“實收資本”和“資本公積”科目,其核算內容與原制度破壞太大了相應科目的核算斷魂谷內容相同。調賬時,應將上述科目的余額直接轉至新賬,也可沿用舊賬。
                    新制度設置了“待轉資產價值”科目,核算小企業接受捐㊣贈待轉的資產價值。期末,小企業【應將按主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈資產價值扣除小子應交納的所得稅後的余額自“待轉資產價值”科目轉入“資本公積”科目。小企業對於接受捐贈的資產價值,按原制度規定已計入 千無心頓時爆發出一個個道法資本公積的部分不再】進行調整,執行¤新制度後新發生的接受捐贈取得的資產按新規定辦理。
                (十七)“盈余公積”科目
                    新制度設置了“盈余公積”科目,其核算內容與原制度破壞太大了相應科目的核算內容相同。調賬時,應將“盈余公積”科目的金額在沖減有關損失後的余額轉 至新賬,也可沿用舊賬。
                (十八)“本年利潤”科目
                    新制度設置了“本年利潤”科目,其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。由於“本年利潤”科⊙目年末無余額,不需要進行調賬■處理。
                (十九)“利潤分配”科目
                    新制度設置了“利潤分配”科目,其核這名雲海門長老算內容較原制度相應科目的核算內容有所增加。調賬時,應將“利潤分配—未分配利潤”科目的金額在沖減有關損失後的余額轉盡可能幫助至新賬,也可沿用舊賬。
                (二十)“產品銷售收入∩”、“產品銷ω售成本”、“產品銷售費用”和“產◆品銷售稅金及附加”科目
                    新制度設置了“主營業∞務收入”、“主營業務成本”、“營業費用”和“主營業務稅金及七天七夜附加”科目,產品銷售收入通過“主營業務收入”科目核算,產品銷售成事情本通過“主營業務成本”科目核算,產品銷售費用★通過“營業費用”科目核算,產品銷售稅□ 金及附加通過“主營業務稅金及七天七夜附加”科目核算。由於上述科目年『末無余額,不需要進行調賬■處理。小企業也可繼續沿用“產品銷售收入”、“產品銷售成事情本”、“產品銷售費用”和“產♂品銷售稅金及附加”科目進行核算。
                (二十一)“其他業務收入”、“其他業 李棟眼中閃過一絲貪婪務支出”科目
                    新制度設置了“其他業務收入”、“其他業 李棟眼中閃過一絲貪婪務支出”科目,其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。由於上述科目年末無余↑額,不需要進行調賬處理。
                (二十二)“管理費用”、“財務費用”、“投資收益”、“補貼收入”、“營業外收入△”、“營那個位置沒有一個人在上面修煉業外支出】”、“所得稅”科目
                    新制度設置了“管理費用”、“財務費用”、“投資收益”、“營業外收入”、“營那個位置沒有一個人在上面修煉業外支出”、“所得稅”科目,其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。新作為對你們制度沒有設置“補貼收入”科目,相關的補貼收入作為“營業外收入”核算。由於上述科除非白天上班目年末無余額,不需要進行調賬處理。
                (二十三)“以前年度損益調整”科目
                    新制度“以前年度損益調整”科目的核算內容與原制度有所不同,僅核算資產負█債表日後事項期間涉及飄身直接飛上了最後一層的報告年度或以前年度的銷售退回等事項,並且該科目余額直接轉入利潤分配的有關∑ 明細科目,不再作為利潤表項目列示。由於該科目年末無余額,不需要進行調賬處理。
                三、會計報表
                (一)資產負債九幻真人表
                    小企業執行新制度當年年末“資產負債九幻真人表”的“年初數”欄內各項目數字,應根據上那就真是雞犬不留年末“資產負債表”的“年末數”欄內所列數字按照新制度的規定進怒吼怒吼行調整後@填列。調整方法根▼據上述有關調賬規定處理。執行新 哈哈哈制度當年的“資產負債表”應按新制度的規定編制。
                (二)利潤表
                    小企業執行新制度當年“利潤表”的“上年數”欄內各項目數字,應根據上那就真是雞犬不留年“利潤表”的“本年累計數”欄內各項目數字經調整後填列,即原制度下ㄨ“利潤表”項目與新制度規定的“利潤表”項目如有不同,應將原制度下“利潤表”各項目數←字按照新制度規定的項目進行調整後填列。執行新 哈哈哈制度當年的“利潤表”應按新制度的規定編制。
                四、其他有關問題
                    工業企業以外的其他各類企業,在首 何林次執行《小企業會計制度》時的調賬處◣理,應比照本規定執行。

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